Трансформационные корректировки по инвестиционной собственности

Трансформационные корректировки по инвестиционной собственности

Инвестиционная недвижимость: Сумцова Ольга, налоговый эксперт, . Иначе говоря, если объект недвижимого имущества предназначен для сдачи в аренду или прироста капитала, а не для производства и поставки товаров, оказания услуг, административных целей или продажи в процессе обычной деятельности, то его можно классифицировать как инвестиционную недвижимость. Попутно отметим, что далеко не всегда при сдаче объекта недвижимости в операционную аренду его автоматически следует переводить в состав инвестнедвижимости. Например, если объект сдается в аренду лишь временно, а в дальнейшем предприятие снова планирует вернуться к его использованию в операционной деятельности, то оснований признавать актив в качестве инвестиционной недвижимости нет п. В момент первоначального признания все объекты инвестиционной недвижимости оценивают по первоначальной стоимости.

МСФО ( ) 40 «инвестиции в недвижимость»

Настоящий Стандарт должен применяться при признании, оценке и раскрытии информации в отношении инвестиционной недвижимости. Среди прочего, в настоящем Стандарте рассматривается порядок оценки в финансовой отчетности арендатора права в инвестиционной недвижимости по договору аренды, учитываемой в качестве финансовой аренды, а также порядок оценки в финансовой отчетности арендодателя инвестиционной недвижимости, переданной арендатору по договору операционной аренды.

Настоящий Стандарт не применяется в отношении: Балансовая стоимость - сумма, в которой актив признается в балансе. Это изменение применяется в отношении годовых периодов, начинающихся 1 января г. Текст изменений.

Если мы обратимся к П(С)БУ32"Инвестиционная недвижимость", Из перечисленных выше работ, только одна относится к фундаментальным.

В связи с ростом международного инвестирования в национальную экономику возникает вопрос относительно отражения объектов инвестиционной недвижимости в учете на дату баланса. При этом также предусмотрена характеристика операционной недвижимости, согласно которой это собственные или арендованные на условиях финансовой аренды земельные участки, здания, сооружения, которые располагаются на землях, содержащихся с целью использования для производства, поставки товаров или оказания услуг либо в административных целях.

Оценка инвестиционной недвижимости Согласно п. Выбранный подход применяется для оценки всех подобных объектов инвестиционной недвижимости. При этом метод отражения инвестиционной недвижимости в финансовом учете должен быть указан в приказе об учетной политике предприятия. Согласно п. Если будет избрана оценка по первоначальной стоимости, то объект инвестиционной недвижимости подлежит амортизации в соответствии с одним из методов, приведенных в п.

Метод оценки инвестиционной недвижимости по справедливой стоимости Оценка инвестиционной недвижимости по справедливой стоимости должна применяться до даты выбытия, перевода инвестиционной недвижимости в состав операционной и содержащейся для продажи или если невозможно достоверно определить ее справедливую стоимость на дату баланса. Инвестиционная недвижимость, отражаемая в финансовой отчетности по справедливой стоимости, амортизации не подлежит.

Следовательно, если недвижимость не амортизируется в бухгалтерском учете, то и в налоговом учете она также не амортизируется.

Иначе это недвижимость операционная. Примеры инвестиционной недвижимости: Не считаются инвестиционной недвижимостью: Критерии разграничения частей одного объекта, относящихся к разным видам недвижимости инвестиционной и операционной , могут быть установлены в приказе об учетной политике предприятия. Основные положения бухгалтерского учета Приобретенная созданная инвестиционная недвижимость зачисляется на баланс предприятия по первоначальной стоимости.

Инвестиционная недвижимость признается активом, если существует которые расположены в подобной местности и относятся к одной категории.

НСФО 40 разработан для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций далее — банки. Данный нормативный документ определяет принципы учета инвестиционной недвижимости и раскрытия информации о ней в бухгалтерской финансовой отчетности банка. НСФО 40 вступает в силу с 1 января года и будет применяться банками при составлении бухгалтерской финансовой отчетности за год за исключением составления отчетности в части сравнительной информации за год и последующие годы. Рассмотрим некоторые моменты НСФО На заметку К инвестиционной недвижимости не относятся объекты недвижимого имущества, переданные в финансовую аренду лизинг.

Стандарт устанавливает следующие правила для банков: Так, для признания недвижимого имущества в качестве инвестиционной недвижимости необходимо одновременное выполнение следующих условий: Стандарт определяет, что инвестиционная недвижимость будет признаваться в бухгалтерском учете по первоначальной или переоцененной стоимости. Причем вид учетной оценки банк должен будет предусмотреть в учетной политике и применять его последовательно ко всем объектам инвестиционной недвижимости. Первоначальная стоимость инвестиционной недвижимости будет изменяться в случаях: Стандарт устанавливает случаи прекращения признания объекта инвестиционной недвижимостию и перевод его в другие объекты основных средств, а именно: При этом при переводе объекта инвестиционной недвижимости в операционную его балансовая стоимость изменяться не будет.

Стандарт устанавливает признаки обесценения.

Инвестиционная недвижимость это

По МСФО оценка полученной инвестиционной недвижимости и переданного основного средства осуществляется по стоимости в соответствии с выбранной учетной политикой. Если модели оценки не совпадают, то возникнет разница в стоимостях. По РСБУ при переводе имущества из состава основных средств в доходные вложения разница не возникнет, так как два объекта должны учитываться идентично и их порядок учета регламентируется одними и теми же документами.

Корректировка 14 — Корректировка стоимости инвестиционной недвижимости, полученной посредством перевода основных средств в инвестиционную недвижимость.

Напротив, в случае учета объектов недвижимости, занимаемых собственником, любые прибыли напрямую относятся на собственный капитал в форме.

При этом многие принимают решения инвестировать дополнительные денежные средства в проведение коммуникаций вода, канализация, свет, газ и т. Возникает вопрос отражения таких расходов в условиях применения МСФО, то есть имеется ли право Компании отнести затраты на проведение коммуникаций к земельным участкам на увеличение стоимости инвестиционной недвижимости, если для оценки после первоначального признания используется выбранная и утвержденная учетной политикой модель учета по справедливой стоимости?

Ниже приведен анализ нормативно-правовой базы, содержащий ответ на вышеуказанный вопрос. При этом организация оценивает в соответствии с этим принципом признания все свои затраты на инвестиционную недвижимость в момент их возникновения. Такие затраты включают первоначальные затраты на приобретение инвестиционной недвижимости и затраты, понесенные впоследствии на дополнение, замену части или обслуживание данной недвижимости. Следовательно, ввиду того, что затраты на проведение коммуникаций к земельным участкам являются понесенными на дополнение объекта недвижимости, то такие расходы включаются в первоначальную стоимость инвестиционной недвижимости.

При этом, следует помнить, что независимо от понесенных расходов на дополнение объекта инвестиции, на конец отчетного периода при выборе модели учета по справедливой стоимости прибыль или убыток от изменения справедливой стоимости такой инвестиционной недвижимости также подлежат признанию в составе прибыли или убытка за соответствующий период. Зачастую компания, выбравшая в своей учетной политике после первоначального признания инвестиционной недвижимости модель учета по справедливой стоимости из-за отсутствия активного рынка аналогичных объектов не имеет возможности применить указанную модель учета, например, в отношении объекта незавершенного строительства.

Как же следует поступить компании в таком случае в плане оценки инвестиционной недвижимости после первоначального признания в случае невозможности надежной оценки справедливой стоимости? В соответствии с пунктом 53 МСФО 40 в исключительных случаях может быть, что в момент, когда организация впервые приобретает инвестиционную недвижимость или когда имеющаяся недвижимость впервые становится инвестиционной недвижимостью вследствие изменения характера ее использования , существуют очевидные свидетельства того, что справедливая стоимость данной инвестиционной недвижимости не поддается надежной оценке на продолжающейся основе.

Такая ситуация возникает тогда и только тогда, когда рынок для сопоставимых объектов недвижимости является неактивным и альтернативные надежные оценки справедливой стоимости например, основанные на прогнозах дисконтированных денежных потоков отсутствуют. Ниже отражены раскрытия в финансовой отчетности, необходимые в отношении инвестиционного имущества.

инвестиционная недвижимость

Балансовая стоимость - сумма, в которой актив признается в отчете о финансовом положении. Первоначальная стоимость - сумма уплаченных денежных средств или их эквивалентов или справедливая стоимость другого возмещения, переданного с целью приобретения актива, на момент его приобретения или сооружения, или, когда это применимо, сумма, отнесенная на данный актив при его первоначальном признании в соответствии с конкретными требованиями других МСФО, например МСФО 2"Выплаты на основе акций".

Справедливая стоимость - цена, которая была бы получена при продаже актива или уплачена при передаче обязательства в ходе обычной сделки между участниками рынка на дату оценки. Инвестиционная недвижимость - недвижимость земля, или здание либо часть здания , или то и другое , удерживаемая собственником или же арендатором в качестве актива в форме права пользования с целью получения арендных платежей, или с целью получения выгоды от прироста стоимости, или того и другого, но не для: Недвижимость, занимаемая владельцем, - недвижимость, удерживаемая собственником или же арендатором в качестве актива в форме права пользования для использования в производстве или поставке товаров, или оказании услуг либо в административных целях.

(см. текст в предыдущей редакции) 7 Инвестиционная недвижимость потоки, которые относятся не только к недвижимости, но и к другим активам, .

Выбытие объектов инвестиционной недвижимости 17 Уже само содержание учетной категории"инвестиционная недвижимость" указывает на то, насколько важно оценить эффективность осуществленных менеджерами организации вложений в соответствующие учетные объекты с точки зрения динамики их справедливой стоимости.

Международные стандарты финансовой отчетности предоставляют учитывающим инвестиционную недвижимость организациям возможность выбора одной из двух учетных моделей: В первом случае объекты инвестиционной недвижимости не переоцениваются за исключением случаев обесценения , во втором - учетной оценкой объектов инвестиционной недвижимости выступает их справедливая стоимость, которая постоянно меняется, что требует переоценки учитываемых объектов. Безусловно, есть вполне веские основания утверждать, что первый вариант, отвечая требованиям принципа консерватизма, при этом не дает возможности продемонстрировать эффективность вложений в объекты инвестиционной недвижимости с позиций роста капитала собственников организации за счет роста ее справедливой стоимости.

А это идет вразрез с информационными потребностями собственников инвесторов как основной группы пользователей бухгалтерской информации согласно идеологии МСФО. И здесь вряд ли можно говорить о том, что учет инвестиционной недвижимости по себестоимости позволяет в большей степени по сравнению с альтернативной моделью привязать оценку динамики капитала собственников фирмы в части доли в ее активах к прибыльности осуществляемых ее менеджерами хозяйственных операций.

Инвестиционная недвижимость: только по справедливой стоимости?

Добавить в избранное Поделиться Доходы и расходы от сдачи в аренду активов могут возникать при сдаче в аренду различного рода активов, а наиболее часто: В данной статье рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете доходов и расходов при сдаче в аренду таких активов. Нормами Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Минфина от Финансовая деятельность — деятельность организации, приводящая к изменениям величины и состава внесенного собственного капитала, обязательств по кредитам, займам и иных аналогичных обязательств, если указанная деятельность не относится к текущей деятельности согласно учетной политике организации.

Текущая деятельность — основная приносящая доход деятельность организации и прочая деятельность, не относящаяся к финансовой и инвестиционной деятельности п.

Показывается, как представляется инвестиционная недвижимость в Такой земельный участок относится к инвестиционной недвижимости.

Учетная политика организации для отражения в отчетности операций с инвестиционной недвижимостью включает в себя следующие положения: В учете организации необходимо сделать следующие записи: Признан актив инвестиционная недвижимость: Списаны общехозяйственные затраты: При выборе затратной модели организация осуществляет учет актива по остаточной стоимости, которая определяется как себестоимость приобретения актива за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения актива. Организация, выбравшая данный вариант учета, должна в обязательном порядке раскрывать информацию о справедливой стоимости актива в примечании к финансовой отчетности.

При учете по справедливой стоимости приобретения организация после первоначального признания отражает объекты инвестиционной недвижимости по справедливой стоимости, которая представляет собой стоимость актива, указанную в сделке между хорошо осведомленными сторонами, которые имеют намерение совершить данную сделку и независимы друг от друга.

При этом предполагается, что всегда существует возможность достоверно определить справедливую стоимость имущества. Если такая возможность в момент приобретения имущества отсутствует, то актив необходимо учитывать по первоначальной стоимости приобретения. В этом случае все прочие объекты инвестиционной недвижимости должны отражаться в учете по справедливой стоимости. При этом прибыль или убыток от изменения справедливой стоимости инвестиционной недвижимости относится на прибыль или убыток текущего периода, то есть того отчетного периода, в котором они возникли.

Справедливая стоимость инвестиционного имущества, как правило, может быть всегда достоверно определена.

МСФО ( ) 40 Инвестиционная недвижимость

Таким образом, объектами инвестиционной недвижимости признается имущество, находящееся в учреждении на праве оперативного управления. При этом право осуществления субъектом учета функций деятельности по предоставлению государственного муниципального имущества в аренду должно быть предусмотрено его учредительными документами. Объектами инвестиционной недвижимости признается имущество, находящееся в учреждении на праве оперативного управления.

Прирост и снижение балансовой стоимости инвестиционной недвижимости относятся на финансовые результаты периода. При применении этого.

Практические задания 1. Определение объектов инвестиционнной недвижимости Цель. Закрепить теоретические знания по определению объектов инвестиционной недвижимости, усвоить порядок оценки инвестиционной недвижимости по моделям первоначальной стоимости и справедливой стоимости. Также усвоить отличие модели оценки основных средств по переоцененной стоимости от модели оценки инвестиционной недвижимости по справедливой стоимости. Содержание задания 1. Определите, какие из перечисленных объектов будут относиться к инвестиционной недвижимости.

Аргументируйте свой ответ. Методические рекомендации. При классификации объектов в качестве инвестиционной недвижимости следует обратить внимание, что к инвестиционной недвижимости могут относиться земельные участки, здания или часть здания, отвечающие критериям признания инвестиционной недвижимости. Для классификации недвижимости как инвестиционной важна цель ее использования. Переоценка объектов инвестиционной недвижимости и основных средств, оцениваемых по первоначальной стоимости, осуществляется фактически одинаково.

При решении этой группы задач следует руководствоваться стандартом 16"Основные средства". Отражение в учете переоценки инвестиционной недвижимости по справедливой стоимости и основных средств по переоцененной стоимости осуществляется на разной основе. Для отражения результатов переоценки основных средств следует руководствоваться положениямиСтандарта 16"Основные средства", а для отражения результатов переоценки инвестиционной недвижимости - положениями 40"Инвестиционное имущество".

Тема 3. Инвестиционная недвижимость МСФО ( ) 40

Признание и оценка инвестиционной недвижимости в соответствии с МСФО 40"Международный бухгалтерский учет", , 9 В статье приводятся критерии признания инвестиционной недвижимости в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности МСФО. На конкретных примерах рассматриваются объекты инвестиционной недвижимости. Особое внимание уделяется вопросам оценки при признании инвестиционной недвижимости.

Показывается, как представляется инвестиционная недвижимость в индивидуальной и консолидированной отчетности. В соответствии с МСФО 40"Инвестиционное имущество" инвестиционной недвижимостью является недвижимость земля или здание, либо часть здания, либо и то и другое , находящаяся во владении собственника или арендатора по договору финансовой аренды с целью получения арендных платежей или прироста стоимости капитала или того и другого.

К инвестиционной недвижимости не относятся объекты недвижимого имущества, переданные в финансовую аренду (лизинг).

Статья Наталья Борзова В новых рекомендациях Банка России по составлению финансовой отчетности кредитных организаций в соответствии с Международными стандартами письмо Банка России от В предыдущих методических рекомендациях Банка России данное понятие отсутствовало, а основные средства рассматривались не иначе как материальные объекты, принадлежащие на праве собственности и используемые в основной деятельности кредитной организации.

Принципы признания и оценки инвестиционной недвижимости в соответствии с требованиями Международных стандартов изложены в МСФО 40"Инвестиционная недвижимость". Нельзя сказать, что данное понятие является новым для финансовой отчетности. МСФО 40 вступили в действие с 1 января г. В данной статье мы рассмотрим понятие"инвестиционная недвижимость" в целях ее правильного отражения в финансовой отчетности. Инвестиционная недвижимость - это имущество земля или здание, либо часть здания, либо и то, и другое , находящееся в распоряжении собственника или арендатора по договору финансовой аренды в целях получения арендных платежей, доходов от прироста стоимости капитала или того и другого, но не для использования в производстве или поставках товаров или услуг либо для административных целей; продажи в ходе обычной деятельности.

Инвестиционная недвижимость - это собственность, представленная следующими видами активов: Следует обратить внимание на то, что один и тот же объект может быть частично признан и в качестве основного средства, и в качестве инвестиционной собственности.

Инвестиционная недвижимость в МСФО-отчетности

Что такое инвестиционная недвижимость? Инвестиционная недвижимость — имущество, находящееся в распоряжении собственника или арендатора по договору финансовой аренды с целью получения арендных платежей, доходов от прироста стоимости капитала, или того и другого, но не для: Инвестиционная недвижимость предназначена для получения арендной платы или доходов от прироста стоимости капитала, либо того и другого. Поэтому денежные потоки, генерируемые инвестиционной недвижимостью, как правило, не связаны с остальными активами кредитной организации.

(b) признание доходов от сдачи инвестиционной недвижимости в аренду (см . которые относятся не только к недвижимости, но и к другим активам.

В статье исследованы дискуссионные вопросы определения сущности, критериев признания и характерных классификационных признаков объектов инвестиционной недвижимости как учетной категории на основе обобщения теоретических и методологических положений. Ученые имеют разные подходы к группированию объектов инвестиционной недвижимости и отражения информации об их движении, в результате чего возникают противоречия относительно классификационных признаков, что порождает искажение информации, которую предоставляет бухгалтерский учет относительно поступления, эксплуатации и выбытия недвижимости.

Вышеприведенное предопределяет необходимость систематизации существующих подходов к классификации инвестиционной недвижимости для ее усовершенствования с целью обеспечения достаточной аналитической и достоверности учетной информации об объектах как учетной категории. Предложена детальная классификация инвестиционных активов по объектам краткосрочных и долгосрочных инвестиций.

Теоретической основой написания данной статьи явились методологические и общенаучные принципы проведения комплексных исследований. Ключевые слова: 11, 12, 24, 31 Цитировать публикацию: Лукашова И. Срок публикации - от 1 месяца. Согласно экономических словарей [1], под методологией, понимают: Из этого определения следует, что конкретные объекты учета должны быть описаны в национальных стандартах бухгалтерского учета в форме понятий и методов бухгалтерского учета в рамках правовых норм действующего законодательства.

Начиная с года, с принятием П С БУ 32"Инвестиционная недвижимость" в Инструкции к Плану счетов появилась учетная категория под одноименным названием, которая была отнесена к необоротных активов предприятия.

Стоит ли инвестировать в недвижимость Батуми? Зачем нужен риелтор?

    Узнай, как мусор в"мозгах" мешает человеку эффективнее зарабатывать, и что можно предпринять, чтобы очиститься от него полностью. Кликни здесь чтобы прочитать!